Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификатор основных средств по амортизационным группам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.
Как поставить сервер на учет для целей амортизации?
Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.
Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:
Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020 «Основные средства», согласно которому налогоплательщик сможет самостоятельно утсанавливать величину минимальной стоимости ОС в бухгалтерском учете. Применять новый стандарт можно и раньше, закрепив положения в учетной политике предприятия.
Как организации перейти на учет ОС по новому ФСБУ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:
ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.
МФУ, принтер, сканер, шредер
Многофункциональные офисные устройства, МФУ не упомянуты в классификаторе, поэтому определить их срок использования (СПИ) придется самостоятельно.
Большинство специалистов рекомендуют применять третью амортизационную группу, в которой упомянут ОКОФ 330.28.23.22 «Машины копировальные … для офисов». Вместе с тем существует ОКОФ 330.28.23.23, рассмотренный нами выше. Он относится ко второй группе амортизации и включает в себя, в том числе, принтеры как составляющие ПК.
Поскольку МФУ, кроме печатающих функций, используется как факс, копировальный аппарат и др., целесообразно по совокупности использовать максимальную амортизационную группу – третью, СПИ по которой 3-5 лет.
Возможно соотнести МФУ и с ОКОФ 320.26.20.15, характеризующим машины, содержащие (или не содержащие) в единой оболочке одно или несколько из названых устройств: запоминающие, устройства ввода либо вывода.
Принтер, сканер можно отнести ко второй амортизационной группе. Основанием служит ОКОФ 330.28.23.23, в который включен не только сам компьютер, но и печатающее оборудование к нему. Кроме того, если лазерный принтер оснащен процессором, то к нему применим ОКОФ 320.26.20.13. СПИ по группе 2-3 года. Эти устройства как отдельные объекты амортизации учитываются, только если не входят в состав объекта «компьютер».
Шредер, или уничтожитель бумаги, также рекомендуется включать во 2-ю группу амортизации.
Что же такое амортизация?
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
Изменения в классификации
В Общероссийском классификаторе основных фондов – ОК 013-94 (далее Классификатор ОК 013-94), утвержденном Постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359 и действовавшем с 1 сентября 1998 г. до 1 января 2017 г., классификация основных фондов с позиции международной практики уже устарела.
Новый Общероссийский классификатор основных фондов – ОК 013-2014 (далее Классификатор ОК 013-2014) разрабатывался в рамках Плана мероприятий по формированию методологии систематизации и кодирования информации, а также совершенствованию и актуализации общероссийских классификаторов, реестров и информационных ресурсов. Одним из нормативных документов, послуживших основанием для разработки, является Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Собственно, структура кода Классификатор ОК 013-94 включает код Системы национальных счетов (СНС 2008) ООН и код ОКПД.
Росстандартом изменена и группировка основных фондов. Вместо 10 групп утверждено 7 групп, из которых 2 группы являются принципиально новыми, а остальные 5 включают в себя существовавшие группы. Сравнительная группировка приведена в таблице №1.
Таблица №1
| Классификатор ОК 013-2014 | Классификатор ОК 013-94 |
|---|---|
| 100.00.00.00 – жилые здания и помещения | 13 0000000 — жилища |
| 200.00.00.00.000 – здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшения земель | 11 0000000 – здания (кроме жилых); 12 0000000 — сооружения |
| 300.00.00.00.000 — машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты | 14 0000000 — машины и оборудование 15 0000000 — средства транспортные 16 0000000 — инвентарь производственный и хозяйственный 19 0000000 — материальные основные фонды, не включенные в другие группировки |
| 400.00.00.00 — системы вооружений | |
| 500.00.00.00.000 — культивируемые биологические ресурсы | 17 0000000 — скот рабочий, продуктивный и племенной 18 0000000 — насаждения многолетние |
| 600.00.00.00 — расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы | |
| 700.00.00.00 — объекты интеллектуальной собственности | 20 0000000 — нематериальные основные фонды |
Амортизационные группы
Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
|
Код ОКОФ |
Наименование |
Примечание |
|
Машины и оборудование |
||
|
320.26.30.11.190 |
Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки |
специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи |
|
330.26.51.66 |
Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки |
аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах |
|
330.28 |
Машины и оборудование, не включенные в другие группировки |
оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин |
|
330.28.1 |
Машины и оборудование общего назначения |
инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный |
|
330.28.12.12.120 |
Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины |
— |
|
330.28.13.1 |
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей |
насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые |
|
330.28.13.24 |
Компрессоры воздушные передвижные на колесных шасси |
— |
|
330.28.13.28 |
Компрессоры прочие |
— |
|
330.28.22.18 |
Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее |
конвейеры ленточные скребковые передвижные; оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий |
|
330.28.22.18.180 |
Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки |
валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов |
|
330.28.29 |
Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки |
инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм (дизель и дизель-генераторы буровые) |
|
330.28.30 |
Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства |
инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения, лесоустроительного и таксационного назначения |
|
330.28.41 |
Оборудование металлообрабатывающее |
инструмент алмазный и абразивный |
|
330.28.92.1 |
Оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом |
оборудование для различных способов добычи нефти и газа |
|
330.28.92.12.129 |
Оборудование для проходки тоннелей прочее |
молотки отбойные; крепь проходческая механизированная; двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) |
|
330.28.92.12.130 |
Машины бурильные |
— |
|
330.28.92.12.190 |
Машины проходческие прочие |
машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные |
|
330.28.92.27.190 |
Машины самоходные для добычи полезных ископаемых прочие |
инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий |
|
330.28.92.30.190 |
Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки |
вибраторы электрические и пневматические |
|
330.32.50 |
Инструменты и оборудование медицинские |
инструмент для протезной промышленности |
|
330.32.50.50 |
Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие |
инструменты медицинские |
Учет основных средств для бухучета
Бухгалтерский и налоговый учет преследуют совершенно разные цели, поэтому учет одних и тех же объектов ведется зачастую по-разному. Конечно, бухгалтеры стремятся по возможности сблизить эти два вида учета, что не всегда оправданно и целесообразно, поэтому приходится жертвовать упрощением работы бухгалтера в пользу объективности отражения финансового состояния предприятия.
Поэтому для верного ведения бухучета нужно руководствоваться ПБУ. В частности, про срок полезного использования можно узнать в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Читая его, видим, что СПИ в бухучете определяется организацией своими силами, без опоры на документы и коды, используемые в НУ. В бухучете следует обращать внимание на производительность имущества, режим его эксплуатации и возможные ограничения использования объекта.
Однако ни в каких нормативных актах нет прямого запрета на использование классификатора ОС в целях бухгалтерского учета, поэтому предприятие вполне может им руководствоваться, закрепив данную позицию в учетной политике организации.
Не забываем, что расчет налога на имущество организаций происходит на основе данных бухгалтерского учета, то есть сумма начисленной амортизации играет не последнюю роль в формировании суммы налога, поэтому в случае применения неверно определенного срока полезного использования основного фонда в бухгалтерском учете все равно могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции.
Дата начала действия постановления Правительства РФ о классификации
Итак, изменения в Классификацию основных средств по амортизационным группам внесены постановлением Правительства РФ о классификации основных средств от 28.04.2018 № 526. Следует обратить особое внимание на то, что это постановление не просто вносит изменения в предыдущую классификацию, а вносит их задним числом, то есть она начинает действовать с 1 января 2018 года. Однако нигде нет прямых указаний на то, что нужно в обязательном порядке пересчитывать сроки полезного использования объектов основных фондов, по которым уже есть рассчитанная сумма амортизации.
Письма, выпущенные по этому вопросу (письмо ФНС от 10.05.2018 № БС-4-21/8938@ и письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332) освещают данный вопрос весьма туманно, ограничиваясь лишь упоминанием, что постановление вступает в силу с 1 января 2018 года. Тем не менее право на перерасчет амортизации организации имеют, тем более если это принесет им определенные финансовые или экономические выгоды. При этом важно отразить изменения в учетной политике, что можно сделать в данном случае в середине года.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2022 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2022 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
Часто задаваемые вопросы по теме «ОКОФ: монитор, принтер, сканер, системный блок (амортизационная группа) / Монитор, сканер, принтер, блок по ОКОФ в 2023»
Вопрос: Наше предприятие приобрело световые панели, оснащенные встроенными лампами. Какой код по новой классификации следует присвоить этому оборудованию?
Ответ: Указанное в вопросе оборудование отвечает характеристикам приборов, относящихся к электроосветительной системе. Соответственно, этой технике подходит код Классификатора 330 – Иное оборудование и машины, включая хозинвентарь. Из этой подгруппы шифров для вашей покупки стоит выбрать код 330.28.29, соответствующей оборудованию, не входящему в предшествующие группировки.
Вопрос: Заполняя статформу № 11 краткую столкнулись с проблемой, касающейся группировки оборудования в соответствии с прежними и новыми шифрами ОКОФ. Можем ли мы старые коды заменить новыми, не корректируя при этом амортизационные группы?
Ответ: В программе 1С, установленных в бюджетных учреждениях, предусмотрена функция «Помощник замены ОКОФ». При ее использовании сами коды изменяются, но амортизационная группа, указанная в карточке объекта, остается прежней.
Амортизационные группы основных средств – 2021
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Классификатор основных средств (амортизационные группы) 2021
5. Организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
51. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может начать применять настоящий Стандарт перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения настоящего Стандарта, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета).
15. В случае если в ходе осуществления капитальных вложений (например, при проведении пусконаладочных работ, испытаний) организация получает продукцию, вторичное сырье, другие материальные ценности, которые намерена продать или иным образом использовать, расчетная стоимость таких ценностей вычитается из величины капитальных вложений.
При невозможности определения справедливой стоимости как передаваемых, так и приобретаемых имущества, имущественных прав, работ, услуг фактическими затратами считается балансовая стоимость передаваемых активов, фактические затраты, понесенные на выполнение работ, оказание услуг.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
ОКОФ 330.28.41.22.130 — Станки фрезерные металлорежущие
ОКОФ 330.28.41.22.130 — Станки фрезерные металлорежущие
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.28 — Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
- 330.28.4 — Оборудование металлообрабатывающее и станки
- 330.28.41.2 — Станки токарные, расточные и фрезерные металлорежущие
- 330.28.41.22 — Станки сверлильные, расточные или фрезерные металлорежущие; гайконарезные и резьбонарезные металлорежущие станки, не включенные в другие группировки
- 330.28.41.22.130 — Станки фрезерные металлорежущие
330.28.41.22.130 — Станки фрезерные металлорежущие
Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014 Код: 330.28.41.22.130 Наименование: Станки фрезерные металлорежущие Дочерних элементов: 0 Амортизационных групп: 0 Прямых переходных ключей: 7
Подгруппировки
Группировка 330.28.41.22.130 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
Амортизационные группы
Код 330.28.41.22.130 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).
Переходные ключи
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
| Код | Наименование | Код | Наименование |
| 142922150 | Станки фрезерные | 330.28.41.22.130 | Станки фрезерные металлорежущие |
| 142922151 | Станки вертикально-фрезерные | ||
| 142922152 | Станки горизонтально-фрезерные | ||
| 142922153 | Станки универсально-фрезерные | ||
| 142922154 | Станки копировально-фрезерные | ||
| 142922159 | Станки фрезерные прочие | ||
| 142922175 | Станки специальные, специализированные фрезерные |