Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взнос в ФНС устанавливается в региональном порядке, он включает в себя плату за пользование автострадами, экологические перечисления. Повышающий коэффициент транспортного налога введен в столичных регионах, а также для автомобилей и ТС элитного класса. Изменения начались с 2014 года, с тех пор ФНС постоянно обновляет уровни множителей для налоговой ставки, ввиду чего владельцам необходимо их своевременно отслеживать.
Законодательный регламент по налогу на ТС
Большое количество информации по расчету налоговой ставки можно почерпнуть из 361 статьи НК РФ. Здесь приводятся некоторые тезисы, позволяющие правильно понимать коэффициент КП на транспортный налог .
Сумма налога зависит от срока эксплуатации ТС. Счет ведется не с момента приобретения авто владельцем, а с момента его выпуска. Период считается от дня выпуска с завода до 1 января расчётного года.
Для правильной выверки ставки необходимо выяснить среднюю рыночную стоимость машины. Согласно указу Министерства промышленности, определяется среднее арифметическое при сложении стоимости авто за каждый месяц отчетного периода.
На сайте Министерства коэффициент КП для транспортного налога в 2016 году будет размещён не позднее 1 марта 2017 года. Задержка подачи декларации ввиду опозданий публикации реестра не ведет за собой штрафов.
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Комментарий к ст. 392 НК РФ
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется в равных долях для каждого собственника земли, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Для исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка. Налоговая база определяется отдельно для долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками являются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база рассчитывается следующим образом:
Налоговая база = КСТ x Дуч, где
КСТ — кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч — доля налогоплательщика в праве на земельный участок.
Налогоплательщик — совладелец участка, имеющий право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, определяет налоговую базу по формуле:
Налоговая база = (КСТ x Дуч) — НС, где
КСТ — кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч — доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
НС — не облагаемая налогом сумма.
Налогоплательщик — совладелец земельного участка, имеющий право на льготу в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ, определяет налоговую базу так:
Налоговая база = (КСТ x Дуч) — (КСТ x Дуч) x Дплощ x (1 — К1), где
КСТ — кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч — доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
Дплощ — доля необлагаемой площади земельного участка;
К1 — коэффициент использования налоговой льготы (если льгота применяется неполный период).
Обратите внимание, что если собственник не распоряжается своей земельной долей более трех лет с момента приобретения прав на нее, то она выделяется в земельный участок. При этом субъект Российской Федерации, а в некоторых случаях муниципальное образование, вправе направить в суд заявление о признании права собственности субъекта или муниципального образования на этот земельный участок.
Со смертью налогоплательщика или после признания его таковым решением суда прекращается и его обязанность уплачивать налог. Задолженность по налогам такого умершего погашается в пределах стоимости наследственного имущества. Поэтому уплачивать налоги за земельные доли, принадлежащие умершим пайщикам, должны те, кто унаследовал эти доли.
Организация, приобретая здание, одновременно получает и право собственности на ту часть земельного участка, на котором оно расположено. Налоговая база по такому участку определяется пропорционально доле организации в праве собственности на землю. Если здание приобретается в общую долевую собственность нескольких организаций, налоговая база рассчитывается пропорционально доле этих организаций в праве собственности на здание. Порядок пользования земельным участком определяется с учетом долей в праве собственности на здание, строение, сооружение или сложившегося порядка пользования земельным участком (ст. 35 Земельного кодекса РФ).
Обратите внимание, что, покупая недвижимость, расположенную на земле, не являющейся собственностью продавца, покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. 3 ст. 552 Гражданского кодекса РФ).
В каких случаях не нужно платить транспортный налог
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
- в период с 1-го по 15-е число месяца;
- в период с 16-го по 30-е число месяца;
- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
- в один день.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
- справка об угоне;
- постановление о возбуждении уголовного дела.
Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.
Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитывается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).
Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2019 год платите с повышающим коэффициентом.
Группа автомобилей по перечню
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется.
Данный налог устанавливается гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанными документами и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, где он введен законом.
Законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах определяют:
- налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты транспортного налога;
- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Как было указано выше, по истечении налогового периода учреждения обязаны представить в налоговые органы декларацию по транспортному налогу (далее — декларация).
Представление в налоговые органы декларации осуществляется плательщиками налога, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
При наличии у учреждения транспортных средств, используемых по договору лизинга, согласно условиям которого они переданы и временно зарегистрированы за учреждением-лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является учреждение-лизингополучатель (п. 48.2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).
Декларация по транспортному налогу авто в лизинге
Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.
Как прописывается в договоре Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором. Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта.
Дорого-богато? Плати налог больше!
Повышающий коэффициент Кп используется при расчете транспортного налога юридическими лицами начиная с 2014 года. Применяется повышающий коэффициент Кп не во всех случаях расчета транспортного налога, а только в случаях, когда компания владеет дорогостоящим автомобилем. Таким образом, законодатель вводит повышенное налогообложение предметов роскоши.
Что же парламентарии понимают под роскошным автомобилем? В 2016 году к дорогостоящим отнесены автомобили стоимостью более 3 миллионов рублей. Кроме стоимости учитывается и срок, прошедший с момента спуска автомобиля с конвейера. Отметим, что вполне вероятно, что в будущем планка для транспорта повысится и дорогостоящими будут признаваться автомобили, цена которых превышает 5 млн рублей (проект Федерального закона).
Применять повышающий коэффициент Кп при расчете транспортного налога в 2016 году нужно, если выполняются одновременно два условия:
- стоимость автомобиля превышает 3 млн рублей;
- срок использования автомобиля не превышает срок, установленный НК РФ в целях применения коэффициента.
Как же определить эту стоимость автомобиля? Для начала нужно проверить, есть ли машина в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года. Указанный документ утвержден Минпромторгом России 26.02.2016 и размещен на сайте этого ведомства. Перечень автомобилей, по которым введен повышающий коэффициент по транспортному налогу, обновляется ежегодно. В 2016 году в перечень попали свыше 700 моделей (модификаций) автомобилей.
Сроки выплаты транспортного налога юридическими лицами
Расчет может производиться как в бухгалтерии контрагента, так и сотрудниками ФНС. Это зависит от типа юридического лица. В любом случае, если у налогоплательщика несколько машин, сначала высчитывается общий налог, после чего определяется сумма взноса на элитные и дорогие ТС согласно коэффициента КП в декларации по транспортному налогу . Выплаты принимаются до 1-го ноября года, следующего за расчетным периодом. Если у юридического лица образуется долг за один год, то в следующем он должен оплатить сумму налога за 2 года плюс 20% пени за просрочку.
Различные организации, владеющие средствами передвижения, постоянно сталкиваются с вопросом правильного вычисления коэффициента Кв. Это определенный индекс в декларации по налогу на транспорт, который высчитывают в зависимости от длительности нахождения в собственности того или иного транспорта. Так, рассчитавшие неправильно коэффициент Кв транспортного налога юридические лица в 2017 году произведут несоответствующую реальной обязанности оплату в бюджет. Это повлечет определённые издержки. Чтобы их избежать, необходимо грамотное понимание данного вопроса.
На автомобили стоимостью свыше 3 млн. рублей вводится дополнительный коэффициент. Налог возрастет на этот коэффициент.
П. 2 ст. 362 НК РФ предусмотрены следующие коэффициенты (для 2018 года):
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также легковых автомобилей средней стоимостью более 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Порядок заполнения декларации
ФНС предъявляет несколько обязательных требований к порядку заполнения декларации по транспортному налогу в 2020 году. За нарушение декларацию не примут:
- Суммарное выражение в форме отчета округляйте до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
- Листы бланка нумеруйте по порядку, начиная с титульного листа.
- Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
- Заполнение документа от руки допускается, но только черной или синей пастой, печатными буквами.
- Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа запрещено.
- В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
- В пустых ячейках заполнение предусматривает прочерки.
Отправьте отчет электронно по защищенным каналам связи либо предоставьте документ на бумаге лично или по почте. Для бумажного отчета сведения утверждает руководитель или иной уполномоченный работник. Электронный отчет подпишите цифровой подписью.
Шаг 3. Заполнение раздела № 1
Бланк декларации предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Как заполнить первый раздел расчета. Предлагаем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу за 2020 год построчно:
|
Код строки |
Декларация по транспортному налогу по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов.
Небольшие изменения внесены в титульный лист: изменен штрих-код «05406012» заменен на «05407019», а штрих-код «05406029» на «05407026».
Более существенные изменения внесены в раздел 2, в котором происходит расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству.
Нюансы, связанные с выплатой транспортного налога
Владеющий средством передвижения гражданин обязан осуществить выплату по транспортному налогу до конца временного периода, определенного на государственном уровне. Так, физическим лицам вменяется внесение денежных средств до 1 декабря года, следующего за двенадцатимесячным сроком, за который произведен расчет величины отчисления.
Поскольку организации также являются налогоплательщиками, для них также определены четкие сроки совершения выплат в государственный бюджет. Так, в Налоговом Кодексе сказано, что раньше, чем наступит первый день февраля месяца следующего за периодом налогообложения года, перечислять полагающиеся стране средства нельзя.
Обязанность по определению суммы налогового отчисления лежит на плечах органа Федеральной налоговой службы, к которому относится владелец автотранспортного средства передвижения. После того, как сумма будет установлена, налогоплательщик получит от налоговой службы уведомление, в котором содержатся следующие сведения:
- величина полагающегося к отправке в бюджет страны платежа;
- реквизиты, с помощью которых можно произвести оплату;
- временные рамки, в которые необходимо уложиться с переводом средств.